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  教育培训行业风险

01 现金发工资，大量员工零申报

教育培训行业，大多以现金的形式发放工资，而不是银行代发，因为现金不入账可以避税。

稍微大一点培训机构的做法是银行转账一部分工资，另外一部分工资另行做账，避税的同时，万一与员工发生劳动纠纷，就可降低经济补偿金的工资基数。自从个税起征点由3000调至5000后，大批教育培训行业就将员工的工资零申报，教育培训行业最主的成本就是人力成本，就现在的薪资水平，专业培训老师一个月工资才5000？说出去谁信？

02 混淆用工概念，逃避社会保险

大部分教育培训机构为了逃避社保，与正式员工签订劳务合同，混淆用工概念，称其培训老师是兼职授课，属于灵活用工，不需要缴纳社保，这种行为乃是自欺欺人，从用工时间来说，培训老师的工作时间基本上都超过了灵活用工的范畴，请问，你该如何解释？

03 虚列成本，少计收入

大多数教育培训机构为了降低利润，通过虚列费用、虚增成本、虚列工资等方式，大量找发票，就拿业务招待费来说，一个教育培训公司一个月的招待费就是几万，这明显不符合这个行业特性，请问你都招待了谁？

有的教育培训机构收入不入账、转移经营收入，不为学生家长开具发票等方式隐匿收入，仅仅将开具发票的部分计入经营收入，大部分未开具发票的款项却未纳入收入，纳税申报为“连年亏损”，但教师工资、劳务支出、营业收入却不断增加，请问这正常吗？

04 两本账一真一假

很多教育培训机构都有两套账，两套账一真一假，对外为假，对内为真。假账用于报税和检查，真账用于公司的管理。这两套账上的差异在于公司收入。假账的收入会做小以减少企业税负，这些相较于真账缩水的部分则绕过税务直接进入老板的钱包。

两套账的性质非常恶劣也非常常见。先是偷漏了增值税，接着有偷漏企业所得税，继而将公司的流水直接转入个人账户，也是偷逃个人所得税。环环相扣，一个行为触犯三项规定。不要傻傻的以为这种做法很高明。

05 虚假扣除，虚开发票

教育培训机构就够利用劳务费支出规避税收的手段主要有：（1）向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票;（2） 涂改劳务费发票;（3） 虚构劳务用工业务;（4）利用支付劳务费向关联企业转移利润。其中利用虚开劳务费发票进行税前列支，是常见的偷税手段。

06 优惠政策剑走偏锋

2020大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，不仅如此，增值税的利好也为企业减负带来利好。大多数教育培训机构的老板为了能充分享受国家政策优惠，注册几家空壳公司，把营业收入均分到自己旗下的公司，以达到避税的目的，税务机关一查一个准。

教育培训行业如何应对稽查？

01 提升财务管理能力

更新财务管理理念，确立财务管理的重要地位，提升项目管理能力，实行项目的营改增税务统一筹划，注重对增值税发票、税务核算和管理的工作，利用优惠政策，合理筹划税收。

02 自纠自查

了解税务稽查程序和方法，做到知己知彼。根据税务部门稽查内容，反推企业应注意事项，排查企业相关涉税事宜，规避风险，提前做稽查应对，将风险降到最低。

04 财务薄弱，可财务外包

如果企业财务是薄弱项，可将财税工作外包，自身只设立出纳人员，负责日常的货币收支业务和财产保管等工作。一则可以帮助企业将资源集中在效率高、效益好、有发展前途的业务中，同时也最大限度地利用外包商在财务专业技能上的优势，使企业效益最大限度的利润化的同时规避涉税风险。

03 积极配合稽查人员

税务稽查是一种具有法律效力的法律行为，所以我们必须态度端正，并知晓稽查人员具有哪些权限：

1．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

2．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

3．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

教育培训学校收入不入账被税务处罚 

近日，税务部门在对旅游行业和多家教育培训机构进行税务检查时发现，个别企业和社会办的“一对一”教育培训学校存在通过转移经营收入、不为学生家长开具发票等方式隐匿收入、偷逃税款的行为，就此税务部门对查实的5个单位进行了处罚。 

税务局在对某旅游制品公司检查中发现，该公司与其关联企业有一笔款项反映在往来科目中，这家公司负责人称，公司与关联企业业务往来的款项是向投资人的个人借款，借款时存在银行，两年前已经归还。 

为查清真实情况，税务人员依法借助工商管理和银行提供的信息，核实了关联企业的注销时间，提取了该公司与关联企业的往来款项转到公司投资人的账目记录。经查，该公司的确与其关联企业有交易行为，但关联企业已依法注销，该笔款项属于无法支付的应付款项，应并入收入，征收企业所得税，同时按“利息股息红利所得”追缴投资人个人所得税。 

最终，税务部门以“往来款项收入不入账，划归个人所有偷逃所得税”，对这家公司补缴税款、加收滞纳金并处以罚款合计34.89万元。

某教育培训学校多年从事小学、初中、高中“一对一”培训。该学校收费方式为预收形式，每个学生办理一张“课时卡”，根据教学进度进行充值，每次上课结束后刷卡缴费，学校将预收资金计入预收账款科目，每月根据实际发生的课时情况转计收入申报纳税。 

近三年，该学校纳税申报为“连年亏损”，但教师工资、劳务支出、营业收入却不断增加。当税务人员要求校方提供两个年度课时台账时，学校负责人以资料找不到为由拒不提供。随后税务人员与公安部门取得联系，调取了任职教师的资料，并将收入账目与开具发票清单进行比对，发现这家学校仅仅将开具发票的部分计入经营收入，而大部分未开具发票的款项却未纳入收入。 

随后，税务部门通过银行调取了该单位的银行账户流水，发现该学校银行收入与账目收入严重不符。税务人员出示证据材料后，校方承认了隐瞒收入的事实，补缴营业税及其附加、个人所得税、滞纳金和罚款31.29万元。 

税务部门介绍，此次查处的逃税案件金额虽不大，却具有一定的代表性。目前，税务部门已建立起完整的行业税收比对系统，并且实现了税务与财政、工商、公安、海关、银行的数据共享，今后将继续通过制度加科技的手段，深入持久地开展打击偷逃骗税行为，不断提高税收征管质量。 

财税[2004]39号 财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知财税[2006]3号 财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知财税[2013]62号 财政部 国家税务总局关于职业教育等营业税若干政策问题的通知 

随着税务稽查力度的攀升，税务稽查将使企业税收违法成本更高，企业合规要求在逐渐提升，以往传统经营模式需要改变，特别是面对新的税务稽查模式，一定要及时咨询专业税务机构、尽量降低合规风险。

当然，对税务稽查中发现的问题进行总结，有则改之无则加勉，毕竟税源并非全部产生于财务部门，还要从源头上杜绝不规范的涉税行为，做好内部的备案及预防工作。

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